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Für Gesellschafter-Geschäftsführer · Beteiligung über 25 %Mit mehr als 25 % Anteil sind Sie steuerlich kein Dienstnehmer Ihrer GmbH. Viele Begünstigungen für Mitarbeiter gelten für Sie nicht. Ihr wichtigster Weg zur eigenen Pension ist die Pensionszusage Ihrer GmbH, abgesichert mit einer Rückdeckungsversicherung.
Holen Sie Geld als Gewinnausschüttung aus der GmbH, zahlen Sie zuerst Körperschaftsteuer und dann Kapitalertragsteuer. Bei einer Pensionszusage bleibt der Betrag zunächst unversteuert. Versteuert wird erst die Pension.
Die Erträge Ihres privaten Sparens sind wieder KESt-pflichtig. Liegt Ihr Einkommen unter der Höchstbeitragsgrundlage, zählen Ausschüttungen außerdem zur GSVG-Beitragsgrundlage.
Versteuert wird erst die laufende Pension, nach dem Einkommensteuertarif. In der Pension ist Ihr Steuersatz meist niedriger als heute.
Vergleichen Sie: Ihre GmbH zahlt jedes Jahr denselben Betrag in Ihre Pensionszusage, oder sie schüttet ihn aus und Sie sparen privat. Sie sehen, was Ihnen bei Pensionsantritt nach Steuern bleibt.
Solange Ihr Steuersatz in der Pension unter rund 48 % liegt, ist die Pensionszusage besser. Das trifft auf die meisten Pensionisten zu.
Für Gesellschafter-Geschäftsführer prüft das Finanzamt streng, ob die Zusage auch einem fremden Geschäftsführer so gegeben würde. Wir planen sie deshalb von Anfang an mit Ihrem Steuerberater.
Die GmbH sagt Ihnen eine Pension schriftlich, rechtsverbindlich und als laufende Rente zu.
Höchstens 80 % Ihres letzten laufenden Bezugs. Zusammen mit der staatlichen Pension nicht mehr als Ihr Aktivbezug.
Zwischen Zusage und Pensionsantritt sollen mindestens 7 Jahre liegen. Üblich ist ein Pensionsalter von 65.
Am Jahresende braucht es Wertpapiere in Höhe von 50 % der Rückstellung des Vorjahres. Eine Rückdeckungsversicherung wird angerechnet. Fehlt Deckung, erhöht sich der Gewinn um 30 % der Fehlmenge.
Die Rückstellung berechnet ein Versicherungsmathematiker, steuerlich mit 6 % Rechnungszins. Jede Erhöhung gilt als neue Zusage.
Hält die Zusage dem Fremdvergleich nicht stand, wird sie wie eine Gewinnausschüttung behandelt, ganz oder für den unangemessenen Teil.
Die Pension versteuern Sie später nach dem Einkommensteuertarif. Eine Abfindung als Kapital kann unter engen Voraussetzungen mit dem halben Durchschnittssteuersatz besteuert werden, etwa ab 60 und wenn Sie Ihre Tätigkeit beenden.
Auf die Pensionszusage zahlen Sie in der Ansparphase keine Beiträge. Gewinnausschüttungen zählen dagegen zur GSVG-Beitragsgrundlage, bis zur Höchstbeitragsgrundlage von 97.020 € im Jahr 2026.
Auch Ihnen steht der Gewinnfreibetrag zu: 15 % von bis zu 33.000 € ohne Investition. Den Teil darüber können Sie für 2026 letztmals mit bestimmten Wertpapieren decken, für 2027 bis 2029 nur mehr mit Sachinvestitionen.
Die 300 € lohnsteuerfrei pro Jahr gibt es nur für Arbeitnehmer, auch für Geschäftsführer bis 25 % Beteiligung. Für Ihre Mitarbeiter bleibt sie ein guter Einstieg.
Zum bAV-RechnerFür wesentlich Beteiligte werden Beiträge der GmbH in der Regel sofort bei Ihnen versteuert, die Erträge bleiben ohne KESt. Die Besteuerung der späteren Leistung wird gerade neu geregelt, den aktuellen Stand prüfen wir mit Ihrem Steuerberater.
Allgemeine Information, Stand Oktober 2026, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Ob und in welcher Form eine Pensionszusage für Sie passt, klären wir gemeinsam mit Ihrem Steuerberater und einem Versicherungsmathematiker.
Kostenloses Erstgespräch per Zoom, 30 Minuten. Oder Sie schreiben uns, wir melden uns innerhalb eines Werktags.
